eForia

ΝΟΜΟΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘΜ. 5162 Μέτρα για την ενίσχυση του εισοδήματος, φορολογικά κίνητρα για την καινοτομία και τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων και άλλες διατάξεις. Η ΠΡΟΕΔΡΟΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή: ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ ΜΕΡΟΣ Α΄ ΣΚΟΠΟΣ - ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ Άρθρο 1 Σκοπός Άρθρο 2 Αντικείμενο ΜΕΡΟΣ Β΄ ΜΕΤΡΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΝΙΣΧΥΣΗ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΑΝΘΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΤΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΜΕΤΡΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΝΙΣΧΥΣΗ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 3 Κατάργηση τέλους επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα - Εξουσιοδοτικές διατάξεις - Αντικατάσταση άρθρου 31 ν. 3986/2011 Άρθρο 4 Εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία - Προσθήκη περ. κ) και κα) στην παρ. 1 του άρθρου 14 Κώδικα Φορολογίας Εισο - δήματος Άρθρο 5 Απαλλαγή φιλοδωρήματος από φόρο εισοδήματος - Προσθήκη περ. ιβ) στην παρ. 2 άρθρου 14, παρ. 8 στο άρθρο 21 και παρ. 90 στο άρθρο 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 6 Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 7 Μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας σε μικρές δημοτικές κοινότητες - Τροποποίηση παρ. 3 άρθρου 28Γ Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 8 Φορολόγηση αμοιβής για εφημερίες ια - τρών - Προσθήκη περ. ε) στην παρ. 2 του άρθρου 15 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 60 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 9 Φοροαπαλλαγή για τριάντα έξι μήνες για το εισόδημα φυσικών προσώπων από την εκμίσθωση ακινήτων που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση - Προσθήκη παρ. 91 στο άρθρο 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 10 Ρύθμιση θεμάτων Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων και κρατικής αρωγής για ασφαλισμένες κατοικίες - Τροποποίηση παρ. 7Ζ άρθρου 3 ν. 4223/2013 και προσθήκη άρθρου 5Α στον ν. 4797/2021 Άρθρο 11 Απαλλαγή φιλοδωρήματος από ασφαλιστικές εισφορές Άρθρο 12 Μείωση ασφαλιστικών εισφορών υγειονομικής περίθαλψης εργοδότη - εργαζόμενου - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 41 ν. 4387/2016 Άρθρο 13 Απαλλαγή από φόρο ασφαλίστρων συμ - βολαίων υγείας ανηλίκων - Προσθήκη παρ. 5Α στο άρθρο 29 του ν. 3492/2006 Άρθρο 14 Ρυθμίσεις για την Εισφορά Αλληλεγγύης Συνταξιούχων - Τροποποίηση παρ. 2 και περ. α) παρ. 3 άρθρου 38 ν. 3863/2010, παρ. 2 και περ. α) παρ. 3 άρ - θρου 11 ν. 3865/2010, περ. α) και περ. ε) παρ. 11 άρ - θρου 44 ν. 3986/2011, περ. α) και περ. ε) παρ. 14 άρ - θρου 2 ν. 4002/2011 Άρθρο 15 Αναμόρφωση μισθολογικού πλαισίου μα - θητών Σχολών Ενόπλων Δυνάμεων - Τροποποίηση υποπερ. αα΄ και αβ΄ περ. α΄ παρ. 6 άρθρου 126 ν. 4472/2017 Άρθρο 16 Αύξηση ειδικής αποζημίωσης νυχτερινής απασχόλησης του προσωπικού των Σωμάτων Ασφα - λείας και του στρατιωτικού προσωπικού των Ενόπλων Δυνάμεων - Τροποποίηση υποπερ. β περ. Δ άρθρου 127 ν. 4472/2017 Άρθρο 17 Έκτακτη οικονομική ενίσχυση συνταξιού - χων Δεκεμβρίου 2024 Άρθρο 18 Επίδομα κοινωνικής αλληλεγγύης ευάλωτων νοικοκυριών Δεκεμβρίου 2024 Άρθρο 19 Καταβολή Κινήτρου Επίτευξης Δημοσιο - νομικών Στόχων σε υπαλλήλους της Ελληνικής Στατι - στικής Αρχής - Τροποποίηση παρ. 1, 2 και 4 άρθρου 25 ν. 4940/2022 Άρθρο 20 Μηνιαίος βασικός μισθός μελών Εργαστηριακού Διδακτικού Προσωπικού κατηγορίας δευτερο - βάθμιας εκπαίδευσης - Προσθήκη περ. ε) στην παρ. 3 του άρθρου 31 στον ν. 5045/2023 Άρθρο 21 Ειδικό επίδομα διδασκαλίας και έρευνας μελών Εργαστηριακού Διδακτικού Προσωπικού κατη - ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ Ε 5 Δεκεμβρίου 2024 ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλου 198 9963 ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9964 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 γορίας Δευτεροβάθμιας Εκπαίδευσης - Τροποποίηση υποπερ. β) περ. 1 άρθρου 32 ν. 5045/2023 Άρθρο 22 Χορήγηση εξόδων παράστασης σε Διευθυντές Σχολών των Ανώτερων Σχολών Τουριστικής Εκπαίδευσης - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 39 ν. 5045/2023 Άρθρο 23 Κατάργηση συνυπολογισμού συντάξεων για την εύρεση του ανώτατου ορίου αποδοχών για λειτουργούς, υπαλλήλους που αμείβονται σύμφωνα με το ενιαίο μισθολόγιο, καθώς και ένστολους ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΜΕΤΡΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΝΙΣΧΥΣΗ ΤΗΣ ΑΝΘΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΤΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ Άρθρο 24 Τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρί - ση - Τροποποίηση άρθρου 53 ν. 4389/2016 Άρθρο 25 Ασφάλιση επιχειρήσεων έναντι φυσικών καταστροφών - Τροποποίηση άρθρου 5 ν. 5116/2024 Άρθρο 26 Ασφάλιση οχημάτων έναντι φυσικών κα - ταστροφών - Προσθήκη άρθρου 5Α και παρ. 2Α στο άρθρο 47 του ν. 5116/2024 Άρθρο 27 Τέλος κρουαζιέρας Άρθρο 28 Απαλλαγή από το τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 55 ν. 4389/2016 Άρθρο 29 Προσωρινοί περιορισμοί στις βραχυχρόνιες μισθώσεις - Προσθήκη παρ. 2Α και τροποποίηση παρ. 10 άρθρου 111 ν. 4446/2016 Άρθρο 30 Χορήγηση χρηματοδοτήσεων υπό τη μορφή δανείου για την κάλυψη στεγαστικών αναγκών πρώτης κατοικίας και ενεργειακής αναβάθμισης ιδιοκτησιών μέσω του Ταμείου Ανάκαμψης και Ανθεκτικότητας - Προσθήκη άρθρου 197Α στον ν. 4820/2021 Άρθρο 31 Αύξηση επιδότησης επισκευής κατοικιών του προγράμματος «Ανακαινίζω - Νοικιάζω» - Τροπο - ποίηση άρθρου 9 ν. 5006/2022 Άρθρο 32 Αυξημένη προκαταβολή και επιδότηση προγράμματος «Ανακαινίζω - Νοικιάζω» - Τροποποίηση παρ. 7 άρθρου 45 ν. 5006/2022 Άρθρο 33 Εξουσιοδοτική διάταξη Μέρους Β΄ Άρθρο 34 Μεταβατικές διατάξεις Μέρους Β΄ ΜΕΡΟΣ Γ΄ ΚΙΝΗΤΡΑ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ ΚΑΙ ΚΑΙΝΟΤΟΜΙΑΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΚΙΝΗΤΡΑ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ ΚΑΙ ΚΑΙΝΟΤΟΜΙΑΣ Άρθρο 35 Επέκταση κινήτρων για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας - Τροποποίηση παρ. 1, 2 και περ. α) και δ) παρ. 3 και προσθήκη παρ. 4 έως 6 στο άρθρο 22Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 36 Επέκταση κινήτρων για επενδυτικούς αγγέλους - Τροποποίηση άρθρου 70Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 37 Επέκταση κινήτρων ευρεσιτεχνίας - Τρο - ποποίηση παρ. 1 άρθρου 71Α Κώδικα Φορολογίας Ει - σοδήματος Άρθρο 38 Φορολόγηση Αμοιβαίων Κεφαλαίων Επιχειρηματικών Συμμετοχών Κλειστού Τύπου - Αντικατάσταση παρ. 21 άρθρου 7 ν. 2992/2002 και προσθήκη περ. 55 στο Παράρτημα Α΄ Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΕΠΕΝΔΥΣΕΙΣ ΣΕ ΝΕΟΦΥΕΙΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ - ΑΔΕΙΑ ΔΙΑΜΟΝΗΣ ΤΥΠΟΥ Β.6 Άρθρο 39 Άδεια διαμονής για πραγματοποίηση επένδυσης σε νεοφυή επιχείρηση - Προσθήκη υποπερ. δστ) στην περ. δ) του άρθρου 9 Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 40 Διαδικασία επίδοσης σε πολίτη τρίτης χώρας που έχει αιτηθεί άδεια διαμονής τύπου «Β.6» - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 17 Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 41 Εξαίρεση κατόχων αδειών διαμονής τύπου «Β.6» από την ενιαία άδεια διαμονής για εργασία - Τροποποίηση περ. θ) παρ. 2 άρθρου 81 Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 42 Προϋποθέσεις αιτούντων - Τροποποίηση άρθρου 94 Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 43 Χορήγηση άδειας διαμονής για οικογενει - ακή επανένωση σε μέλη οικογενειών κατόχων άδειας διαμονής τύπου «Β.6» - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 95 Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 44 Επενδύσεις σε νεοφυείς επιχειρήσεις - Προσθήκη άρθρου 100Α στον Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 45 Παράβολο για τη χορήγηση και ανανέω - ση αδειών διαμονής τύπου «Β.6» - Τροποποίηση περ. γ΄ παρ. 1 άρθρου 171 Κώδικα Μετανάστευσης Άρθρο 46 Εξουσιοδοτικές διατάξεις - Προσθήκη παρ. 47Α στο άρθρο 176 Κώδικα Μετανάστευσης ΜΕΡΟΣ Δ΄ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΚΙΝΗΤΡΑ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΩΝ Άρθρο 47 Πεδίο εφαρμογής Άρθρο 48 Ορισμοί Άρθρο 49 Κανόνες για την αποτίμηση περιουσιακών στοιχείων και των εταιρικών συμμετοχών μετά τον με - τασχηματισμό Άρθρο 50 Κανόνες για τη φορολόγηση της υπεραξίας που προκύπτει από τον μετασχηματισμό Άρθρο 51 Διενέργεια αποσβέσεων και μεταφορά ζημιών, αποθεματικών και προβλέψεων Άρθρο 52 Ειδικά θέματα εισφοράς ατομικής επιχεί - ρησης ή κοινοπραξίας της παρ. 2 του άρθρου 293 του ν. 4072/2012 Άρθρο 53 Ειδικά θέματα διασυνοριακών συγχωνεύ - σεων και διασυνοριακών διασπάσεων Άρθρο 54 Μεταφορά της καταστατικής έδρας μιας Ευρωπαϊκής Εταιρείας ή μιας Ευρωπαϊκής Συνεταιριστικής Εταιρείας - Διασυνοριακή μετατροπή Άρθρο 55 Φορολόγηση φορολογικού κατοίκου Ελ - λάδας μετόχου ή μεριδιούχου διαφανούς εταιρείας σε περίπτωση διασυνοριακού μετασχηματισμού Άρθρο 56 Λοιπές απαλλαγές - Μη εφαρμογή ευεργετημάτων Άρθρο 57 Απαλλαγές από φόρο εισοδήματος - Τρο - ποποίηση άρθρου 4 και παρ. 1 άρθρου 6 ν. 4935/2022 Άρθρο 58 Μεταβατικές διατάξεις Μέρους Δ΄ Άρθρο 59 Καταργούμενες διατάξεις Μέρους Δ΄ ΜΕΡΟΣ Ε΄ ΑΝΑΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ Άρθρο 60 Λειτουργική ανεξαρτησία Υποδιοικητών - Τροποποίηση άρθρου 3 ν. 4389/2016 Άρθρο 61 Οργανισμός και Εσωτερικοί Κανονισμοί της Αρχής - Αντικατάσταση παρ. 3 άρθρου 6 ν. 4389/2016 ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9965 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 Άρθρο 62 Όργανα διοίκησης της Αρχής - Τροποποίηση άρθρου 7 ν. 4389/2016 Άρθρο 63 Συμβούλιο Διοίκησης - Τροποποίηση άρ - θρου 8 ν. 4389/2016 Άρθρο 64 Αρμοδιότητες Συμβουλίου Διοίκησης - Αντικατάσταση παρ. 1, τροποποίηση παρ. 2 έως 5 και προσθήκη παρ. 5Α στο άρθρο 9 του ν. 4389/2016 Άρθρο 65 Διοικητής - Υποδιοικητές - Τροποποίηση τίτλου και παρ. 1, προσθήκη παρ. 2α, τροποποίηση παρ. 3, 4, 5, 6, αντικατάσταση παρ. 7 και τροποποίηση παρ. 8 και 9 άρθρου 13 ν. 4389/2016 Άρθρο 66 Αρμοδιότητες Διοικητή και Υποδιοικητών - Τροποποίηση άρθρου 14 ν. 4389/2016 Άρθρο 67 Διαδικασία επιλογής και διορισμός Υποδιοικητών - Τροποποίηση τίτλου, παρ. 3 και 4 και προσθήκη παρ. 5 στο άρθρο 15 του ν. 4389/2016 Άρθρο 68 Παύση, παραίτηση, αναπλήρωση Διοικη - τή - Αντικατάσταση παρ. 5 και 6 άρθρου 16 ν. 4389/2016 Άρθρο 69 Παύση, παραίτηση, αναπλήρωση Υποδιοικητή - Προσθήκη άρθρου 16Α στον ν. 4389/2016 Άρθρο 70 Στόχοι είσπραξης εσόδων - Τροποποίηση άρθρου 18 ν. 4389/2016 Άρθρο 71 Οργανικές θέσεις για την υποστήριξη Υποδιοικητών και στελέχωση - Τροποποίηση περ. α) παρ. 2 άρθρου 24 ν. 4389/2016 Άρθρο 72 Εσωτερική και εξωτερική κινητικότητα - Τροποποίηση παρ. 6 άρθρου 25 ν. 4389/2016 Άρθρο 73 Επιλογή προϊσταμένων Γενικών Διευ - θύνσεων - Προσθήκη παρ. 5 έως 7 στο άρθρο 26 του ν. 4389/2016 Άρθρο 74 Τοποθέτηση - Θητεία - Λήξη θητείας προϊσταμένων - Τροποποίηση παρ. 3, 4 και 6 άρθρου 27 ν. 4389/2016 Άρθρο 75 Συστήματα υπηρεσιακής εξέλιξης - Τροποποίηση παρ. 1 και 2 άρθρου 28 ν. 4389/2016 Άρθρο 76 Μισθολογικό καθεστώς και επιπλέον ανταμοιβή - Τροποποίηση παρ. 1 και 2 άρθρου 29 ν. 4389/2016 Άρθρο 77 Πειθαρχική ευθύνη Υποδιοικητών - Πει - θαρχικό Συμβούλιο - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 31 ν. 4389/2016 Άρθρο 78 Απόρρητο - Εχεμύθεια Υποδιοικητών - Τροποποίηση άρθρου 32 ν. 4389/2016 Άρθρο 79 Ευθύνη Υποδιοικητών - Ειδικές ρυθμίσεις - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 33 ν. 4389/2016 Άρθρο 80 Νομική υπεράσπιση και δικαστικά έξοδα Υποδιοικητών - Τροποποίηση παρ. 1, 2, 3 και 6 άρ - θρου 33Α ν. 4389/2016 Άρθρο 81 Υποχρέωση υποβολής δήλωσης περιου - σιακής κατάστασης Υποδιοικητών - Τροποποίηση άρ - θρου 34 ν. 4389/2016 Άρθρο 82 Σύγκρουση συμφερόντων Υποδιοικητών - Τροποποίηση παρ. 1, 3 και 4 άρθρου 35 ν. 4389/2016 Άρθρο 83 Καταργούμενες διατάξεις Μέρους Ε΄ ΜΕΡΟΣ ΣΤ΄ ΛΟΙΠΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 84 Υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή του φόρου - Τροποποίηση παρ. 3, αντικατάσταση περ. α) παρ. 4, τρο - ποποίηση παρ. 6 και προσθήκη παρ. 8 στο άρθρο 67 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 85 Υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδή - ματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή του φόρου - Τροποποίηση παρ. 2 και 3 και προσθήκη παρ. 7 στο άρθρο 68 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 86 Οριστικοποίηση προσυμπλήρωσης δήλω - σης για τον προσδιορισμό εισοδήματος φυσικών προσώπων - Προσθήκη εδαφίου στην παρ. 4 άρθρου 36 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας Άρθρο 87 Υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων εκ μέ - ρους του δημόσιου τομέα για την προσυμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων - Κυρώσεις μη εγγραφής στο Μητρώο, εκπρόθεσμης διαβίβασης ή διαβίβασης ανα - κριβών δεδομένων - Προσθήκη άρθρου 15Α και παρ. 56 στο άρθρο 83 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας Άρθρο 88 Υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων εκ μέρους του ιδιωτικού τομέα και σχετικές παραβάσεις - Προσθήκη παρ. 12 στο άρθρο 53 και παρ. 57 στο άρθρο 83 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΕΙΔΙΚΟΤΕΡΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ Άρθρο 89 Παράταση αναστολής Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ακινήτων έως την 31η Δεκεμβρίου 2025 - Τροποποίηση παρ. 1 και 2 άρθρου 70 Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Άρθρο 90 Παράταση της αναστολής ισχύος άρθρου 41 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος για την επιβολή φόρου υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας - Τροποποίηση περ. α΄ παρ. 33 άρθρου 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 91 Παράταση φορολόγησης μεταβίβασης αυτοκινήτων δημόσιας χρήσης με τα ποσά φόρου του άρθρου 10 του ν. 2579/1998 - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 19 ν. 5000/2022 Άρθρο 92 Απαλλαγή από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων ετών 2025, 2026 και 2027 για τα ακίνητα του Δήμου Σουφλίου της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης - Προσθήκη παρ. 7Θ στο άρθρο 3 του ν. 4223/2013 Άρθρο 93 Μόνιμη απαλλαγή από Ενιαίο Φόρο Ιδιο - κτησίας Ακινήτων για εμπράγματα δικαιώματα επί δι - ατηρητέων κτιρίων - Τροποποίηση Ενοτήτων Γ΄ και Ε΄ άρθρου 4 ν. 4223/2013 Άρθρο 94 Προϋποθέσεις για την υπαγωγή σε ρύθμι - ση οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση - Κατάργη - ση περ. γ) παρ. 6 υποπαρ. Α.2 παρ. Α΄ άρθρου πρώτου ν. 4152/2013 Άρθρο 95 Παροχή δυνατότητας σε αλληλεγγύως ευ - θυνόμενα πρόσωπα να εξυπηρετήσουν απολεσθείσα ρύθμιση οφειλής - Προσθήκη περ. δ) στην παρ. 1 άρθρου 49 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας Άρθρο 96 Προϋποθέσεις εισφοράς τίτλων από φυσικό πρόσωπο σε νομικό πρόσωπο ή οντότητα - Τροποποίηση παρ. 4 άρθρου 42 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 97 Μη καταχώριση ή εκπρόθεσμη καταχώρι - ση ή ανακριβής καταχώριση των συναλλαγών διάθεσης ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9966 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 του πετρελαίου θέρμανσης - Τροποποίηση παρ. 9 άρ - θρου 147 Εθνικού Τελωνειακού Κώδικα Άρθρο 98 Απαλλαγή των ενδοομιλικών μερισμάτων από τον φόρο εισοδήματος και προϋποθέσεις απαλ - λαγής εισοδήματος από υπεραξία μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής σε νομικά πρόσωπα - Προσθήκη παρ. 7 στο άρθρο 48, προσθήκη παρ. 4 στο άρθρο 48Α, τροποποίηση παρ. 40 και προσθήκη παρ. 92 στο άρθρο 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 99 Φορολογική μεταχείριση ωφέλειας από τη διαγραφή μέρους ή του συνόλου του χρέους νομικών προσώπων, νομικών οντοτήτων και φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα - Τροποποίηση παρ. 6 άρθρου 21 και παρ. 5 άρθρου 47 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 100 Μεταβατικές διατάξεις Μέρους ΣΤ΄ ΜΕΡΟΣ Ζ΄ ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΕΞΑΙΡΕΣΕΩΝ ΑΠΟ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥ (ΕΚ) 1907/2006 ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙ - ΝΟΒΟΥ ΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥ ΛΙΟΥ ΤΗΣ 18ης ΔΕΚΕΜ- ΒΡΙΟΥ 2006 ΚΑΙ ΤΟΥ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥ (ΕΚ) 1272/2008 ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥ ΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥ ΛΙΟΥ ΤΗΣ 16ης ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2008 Άρθρο 101 Χορήγηση εξαιρέσεων από τον Κανονι - σμό (ΕΚ) 1907/2006 (παρ. 3 άρθρου 2 Κανονισμού (ΕΚ) 1907/2006) Άρθρο 102 Χορήγηση εξαιρέσεων από τον Κανονι - σμό (ΕΚ) 1272/2008 (παρ. 4 άρθρου 1 Κανονισμού (ΕΚ) 1272/2008) ΜΕΡΟΣ Η΄ ΟΡΓ ΑΝΩΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΑΡΜΟΔΙΟΤΗΤΑΣ ΥΠΟΥΡΓΕΙ- ΟΥ ΕΘΝΙΚΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΑΝΑΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΑΡΧΗΣ ΚΑΤΑΠΟΛΕΜΗΣΗΣ ΤΗΣ ΝΟ- ΜΙΜΟΠΟΙΗΣΗΣ ΕΣΟΔΩΝ ΑΠΟ ΕΓΚΛΗΜΑΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣ- ΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ Άρθρο 103 Μονάδες και αρμοδιότητες της Αρχής Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκλη - ματικές Δραστηριότητες - Τροποποίηση παρ. 2 έως 4 άρθρου 48 ν. 4557/2018 Άρθρο 104 Προσωπικό και λειτουργία της Αρχής - Αντικατάσταση άρθρου 51 ν. 4557/2018 Άρθρο 105 Μισθολογικό καθεστώς Αρχής - Προσθήκη άρθρου 51Α στον ν. 4557/2018 Άρθρο 106 Πειθαρχικά Συμβούλια - Προσθήκη άρ - θρου 51Β στον ν. 4557/2018 Άρθρο 107 Υπηρεσιακό Συμβούλιο - Προσθήκη άρ - θρου 51Γ στον ν. 4557/2018 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΑΝΑΔΙΑΡΘΡΩΣΗ ΕΙΔΙΚΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΣΥΝΤΟΝΙΣΜΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ ΑΝΑΚΑΜΨΗΣ Άρθρο 108 Διάρθρωση της Ειδικής Υπηρεσίας Συ - ντονισμού Ταμείου Ανάκαμψης, αρμοδιότητες και δι - άρθρωση Διεύθυνσης Υλοποίησης Δράσεων Δανειακής Στήριξης και Διεύθυνσης Αναφορών Δράσεων Δανεια - κής Στήριξης - Αντικατάσταση παρ. 3 άρθρου 273, αντικατάσταση άρθρου 276Β και προσθήκη άρθρου 276Γ στον ν. 4738/2020 Άρθρο 109 Προσωπικό Ειδικής Υπηρεσίας Συντονι - σμού Ταμείου Ανάκαμψης - Αντικατάσταση περ. δ) παρ. 1 και προσθήκη παρ. 3α στο άρθρο 278 του ν. 4738/2020 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ ΕΙΔΙΚΟΤΕΡΑ ΥΠΗΡΕΣΙΑΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ Άρθρο 110 Παράταση αποσπάσεων στο Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών - Τροποποίηση άρθρου 55 ν. 5092/2024 Άρθρο 111 Μετάταξη υπαλλήλων στην Κεντρική Μονάδα Κρατικών Ενισχύσεων - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 34 ν. 5000/2022 Άρθρο 112 Μεταβατικές διατάξεις Μέρους Η΄ Άρθρο 113 Καταργούμενες διατάξεις Μέρους Η΄ ΜΕΡΟΣ Θ΄ ΛΟΙΠΕΣ ΕΠΕΙΓΟΥΣΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 114 Συμπληρωματικός Κρατικός Προϋπολογισμός οικονομικού έτους 2024 Άρθρο 115 Αποζημιώσεις Οργανισμού Ελληνικών Γεωργικών Ασφαλίσεων για απώλειες ζωικού κεφαλαίου και ενισχύσεις στο πλαίσιο του Προγράμματος Αγροτικής Ανάπτυξης 2014 - 2022 Άρθρο 116 Ρυθμίσεις για τον ειδικό λογαριασμό με την επωνυμία «Ειδικός Λογαριασμός Επαγγελματικής Κατάρτισης» (Ε.Λ.Ε.Κ.). - Τροποποίηση παρ. 6 και προ - σθήκη παρ. 7 στο άρθρο 15 του ν. 4921/2022 Άρθρο 117 Ακατάσχετο μετοχών του Οργανισμού Τηλεπικοινωνιών της Ελλάδος Α.Ε. που ανήκουν στο Ελληνικό Δημόσιο Άρθρο 118 Ρύθμιση θεμάτων συμβάσεων υπο-παραχώρησης - Αντικατάσταση παρ. 1 και κατάργηση παρ. 2 άρθρου 4 ν. 4597/2019 Άρθρο 119 Παραχώρηση χρήσης αιγιαλού, παραλίας και θαλάσσιου χώρου - πυθμένα προς τον Δήμο Ζακύνθου για τη διαχείριση, προστασία και αξιοποίηση της περιοχής «Ναυάγιο Ζακύνθου» Άρθρο 120 Παραχώρηση απλής χρήσης τμήματος αιγιαλού και παραλίας σε Δήμο ή δημοτική ανώνυμη εταιρεία του άρθρου 266 του Κώδικα Δήμων και Κοινοτήτων - Προσθήκη παρ. 1α στο άρθρο 11 του ν. 5092/2024 Άρθρο 121 Μεταβίβαση ακινήτου στην Ανώτατη Σχολή Παιδαγωγικής και Τεχνολογικής Εκπαίδευσης Άρθρο 122 Απαλλοτρίωση ιδανικού μεριδίου επί ακινήτου - Τροποποίηση άρθρου 4 Κώδικα Αναγκαστικών Απαλλοτριώσεων Ακινήτων Άρθρο 123 Παράταση της αναστολής μέτρων ανα - γκαστικής εκτέλεσης και λήψης ασφαλιστικών μέτρων σε βάρος της εταιρείας «Οργανισμός Διεξαγωγής Ιπποδρόμων Ελλάδος Α.Ε.» - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 2 ν. 4338/2015 Άρθρο 124 Ψηφιακή πλατφόρμα  - γεωπύλη «valuemaps.gov.gr - Αντικειμενικός προσδιορισμός αξιών ακινήτων σε χάρτη» Άρθρο 125 Εγγραφή στο Μητρώο Πιστοποιημένων Εκτιμητών, Πειθαρχικό Συμβούλιο πιστοποιημένων εκτιμητών - Τροποποίηση υποπαρ. Γ .2, τροποποίηση υποπαρ. Γ .9 και αντικατάσταση υποπαρ. Γ .10 άρθρου πρώτου ν. 4152/2013 Άρθρο 126 Άσκηση αρμοδιοτήτων συντονισμού και εποπτείας εκτέλεσης των μέτρων στήριξης, που χρη - ματοδοτούνται μέσω της διμερούς συμφωνίας μεταξύ ελληνικής και ελβετικής κυβέρνησης, από τη Γενική Γ ραμματεία Μεταναστευτικής Πολιτικής ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9967 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 Άρθρο 127 Εφαρμογή της ισχύουσας χρηματοδοτικής και διοικητικής συμφωνίας - πλαισίου μεταξύ της Ε.Ε. και του Ο.Η.Ε. επί έργων του ΕΣΠΑ 2021-2027 και του Εθνικού Σχεδίου Ανάκαμψης και Ανθεκτικότητας Άρθρο 128 Ημερομηνία κατάργησης τέλους χαρτοσήμου - Τροποποίηση άρθρου 33 ν. 5135/2024 Άρθρο 129 Τιμή εκκίνησης που ισχύει μεταβατικά σε περίπτωση δικαστικής ακύρωσης - Προσθήκη παρ. 1Ε στο άρθρο 41 του ν. 1249/1982 Άρθρο 130 Ρύθμιση ειδικότερων θεμάτων για την εταιρεία με την επωνυμία «Εταιρεία Ακινήτων του Δημοσίου Α.Ε.» Άρθρο 131 Διαδικτυακή διεξαγωγή αριθμοπαιχνιδιού Εurojackpot - Τροποποίηση παρ. 1 και 2 άρθρου 185 ν. 4972/2022 Άρθρο 132 Απόκτηση μετοχών εταιρείας με την επωνυμία «ΔΕΠΑ ΕΜΠΟΡΙΑΣ Α.Ε.» από το Ταμείο Αξιοποίησης Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου Άρθρο 133 Έκπτωση δωρεών υπέρ φορέων Γενικής Κυβέρνησης - Τροποποίηση παρ. 8 άρθρου 47 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Άρθρο 134 Μεταβατικές διατάξεις Μέρους Θ΄ Άρθρο 135 Καταργούμενες διατάξεις Μέρους Θ΄ ΜΕΡΟΣ Ι΄ ΕΝΑΡΞΗ ΙΣΧΥΟΣ Άρθρο 136 Έναρξη ισχύος Παράρτημα Α΄ Άρθρου 119 ΜΕΡΟΣ Α΄ ΣΚΟΠΟΣ - ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ Άρθρο 1 Σκοπός Σκοποί του παρόντος νόμου είναι: α) η λήψη μέτρων για την ενίσχυση του εισοδήματος των πολιτών, την ανάπτυξη της οικονομίας, την παροχή κινήτρων για την έρευνα και ανάπτυξη, την ενίσχυση των επενδύσεων σε νεοφυείς επιχειρήσεις και τη δημιουργία ενός ενιαίου νομοθετικού πλαισίου για τους εταιρικούς μετασχηματισμούς, β) η καλύτερη λειτουργία της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, της Αρχής Καταπολέμησης της Νομι - μοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες, καθώς και υπηρεσιών του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, γ) η καλύτερη λειτουργία του καθεστώτος υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, δ) η καλύτερη λειτουργία του φορολογικού μηχανι - σμού, και ε) η επίλυση επειγόντων ζητημάτων που εμπίπτουν στην αρμοδιότητα του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών. Άρθρο 2 Αντικείμενο Αντικείμενο του παρόντος νόμου είναι: α) Η εισαγωγή ρυθμίσεων για την ενίσχυση του εισοδήματος και της ανθεκτικότητας της οικονομίας, β) η θέσπιση νέων και η τροποποίηση υφιστάμενων ρυθμίσεων αναφορικά με την παροχή φορολογικών κινήτρων για την έρευνα, ανάπτυξη και ενίσχυση της καινοτομίας και των νεοφυών επιχειρήσεων, γ) η ενίσχυση των επενδύσεων στις νεοφυείς επιχειρήσεις, μέσω της παροχής άδειας διαμονής σε επενδυτές τρίτων χωρών, δ) η επικαιροποίηση και η ρύθμιση σε ένα ενιαίο κείμενο της φορολογικής μεταχείρισης των μετασχηματισμών εταιρειών που ρυθμίζονται από τον ν. 4601/2019 (Α΄ 44) και των μετασχηματισμών λοιπών επιχειρήσεων, ε) ο εκσυγχρονισμός του θεσμικού πλαισίου που διέπει την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, στ) η επικαιροποίηση του νομοθετικού πλαισίου που διέπει την υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, ζ) η ρύθμιση άλλων ζητημάτων της φορολογικής νομοθεσίας, η) η εφαρμογή των προβλέψεων των Κανονισμών 1907/2006 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 18ης Δεκεμβρίου 2006, για την κατα - χώρηση, την αξιολόγηση, την αδειοδότηση και τους περιορισμούς των χημικών προϊόντων (RΕΑCΗ) και για την ίδρυση του Ευρωπαϊκού Οργανισμού Χημικών Προϊόντων, καθώς και για την τροποποίηση της Οδηγίας 1999/45/ΕΚ και για την κατάργηση του Κανονισμού (ΕΟΚ) 793/93 του Συμβουλίου και του Κανονισμού (ΕΚ) 1488/94 της Επιτροπής, καθώς και της Οδηγίας 76/769/ΕΟΚ του Συμβουλίου και των Οδηγιών της Επιτροπής 91/155/ ΕΟΚ, 93/67/ΕΟΚ, 93/105/ΕΚ και 2000/21/ΕΚ (L 396) και 1272/2008 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 16ης Δεκεμβρίου 2008, για την ταξινόμηση, την επισήμανση και τη συσκευασία των ουσιών και των μειγμάτων, την τροποποίηση και την κατάργηση των Οδηγιών 67/548/ΕΟΚ και 1999/45/ΕΚ και την τροποποίηση του Κανονισμού (ΕΚ) 1907/2006 (L 353), θ) η πρόβλεψη οργανωτικών αλλαγών και η ρύθμιση ζητημάτων στελέχωσης της Αρχής Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες και υπηρεσιών του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, και ι) η ρύθμιση άλλων ζητημάτων που εμπίπτουν στην αρμοδιότητα του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών. ΜΕΡΟΣ Β΄ ΜΕΤΡΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΝΙΣΧΥΣΗ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΑΝΘΕΚΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΤΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΜΕΤΡΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΝΙΣΧΥΣΗ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 3 Κατάργηση τέλους επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα - Εξουσιοδοτικές διατάξεις - Αντικατάσταση άρθρου 31 ν. 3986/2011 Το άρθρο 31 του ν. 3986/2011 (Α΄ 152), περί επιβολής τέλους επιτηδεύματος, αντικαθίσταται ως εξής: «Άρθρο 31 Επιβολή τέλους επιτηδεύματος 1. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες υποχρεούνται σε καταβολή ετήσιου τέλους επιτηδεύματος ως εξής: ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9968 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 α) νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, κερδοσκοπικού χαρακτήρα, που έχουν την έδρα τους σε τουρι - στικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, σε οκτακόσια (800) ευρώ ετησίως, β) αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες της περ. ε) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167) που έχουν την έδρα τους σε τουριστικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, σε τετρακόσια (400) ευρώ ετησίως, γ) νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, κερδοσκοπικού χαρακτήρα, που έχουν την έδρα τους σε πόλεις με πληθυσμό πάνω από διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, σε χίλια (1.000) ευρώ ετησίως, δ) αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες της περ. ε) του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. που έχουν την έδρα τους σε πόλεις με πληθυσμό πάνω από διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, σε πεντακόσια (500) ευρώ ετησίως, ε) για κάθε υποκατάστημα που συστήνεται από νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα των περ. α) και γ) σε εξακόσια (600) ευρώ ετησίως και για κάθε υποκατάστημα που συστήνεται από αστική μη κερδοσκοπική εταιρεία των περ. β) και δ), σε τριακόσια (300) ευρώ ετησίως. Ως υποκατάστημα, για την εφαρμογή του παρόντος, νοείται κάθε επαγγελματική εγκατάσταση του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας στην ημεδαπή, εκτός της έδρας της επιχείρησης, στην οποία ενεργεί - ται παραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα. Δεν λογίζονται ως υποκαταστήματα, για την επιβολή του τέλους επιτηδεύματος, οι προσωρινοί εκθεσιακοί χώροι και οι πρόσκαιρες επαγγελματικές εγκαταστάσεις, που λειτουργούν για χρονικό διάστημα μέχρι τριάντα (30) ημέρες, οι επαγγελματικές εγκαταστάσεις που στεγάζονται σε διαφορετικούς ορόφους, συνεχόμενους ή μη, του ίδιου κτιριακού συγκροτήματος, οι εγκαταστάσεις τουριστικών καταλυμάτων εντός παραδοσιακών κτισμάτων, σύμφωνα με το π.δ. 33/1979 (Α΄ 10), που λειτουργούν σε ξεχωριστά κτίρια, αλλά με ενιαία άδεια λειτουργίας, η οποία εντάσσεται ως ενιαία εγκατάσταση στην ίδια τουριστική μονάδα, καθώς και οι αγροτικές εκμεταλλεύσεις της περ. δ) της παρ. 1 του άρθρου 2 του ν. 3874/2010 (Α΄ 151). 2. Δεν υποχρεούνται στην καταβολή τέλους επιτηδεύματος: α) οι αγροτικοί συνεταιρισμοί, οι σχολικοί συνεταιρι - σμοί του άρθρου 46 του ν. 1566/1985 (Α΄ 167), οι Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας με τη μορφή Κοινωνικής Συνεταιριστικής Επιχείρησης ή Συνεταιρι - σμού Εργαζομένων των άρθρων 14 και 24, αντίστοιχα, του ν. 4430/2016 (Α΄ 205), β) τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που βρίσκονται σε εκκαθάριση, πτώχευση ή αδράνεια, και γ) τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που ασκούν τη δραστηριότητά τους σε χωριά με πληθυσμό έως πεντακόσιους (500) κατοίκους και σε νησιά κάτω από τρεις χιλιάδες εκατό (3.100) κατοίκους, εκτός εάν πρόκειται για τουριστικούς τόπους. 3. Σε περίπτωση διακοπής της δραστηριότητας ή αδράνειας κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, το τέλος επιτηδεύματος περιορίζεται ανάλογα με τους μήνες λειτουργίας της επιχείρησης. Χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των δεκαπέντε (15) ημερών λογίζεται ως μήνας. 4. Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που αυξάνουν κατά τρία δωδέκατα (3/12) τουλάχιστον τον μέσο αριθμό εργαζομένων με σχέση εργασίας πλήρους απασχόλησης σε ένα (1) έτος, σε σχέση με το προηγούμενο έτος, εξαιρούνται από την υποχρέωση καταβολής του τέλους επιτηδεύματος του ίδιου φορολογικού έτους, υπό την προϋπόθεση ότι τα ακαθάριστα έσοδά τους κατά το φορολογικό έτος για το οποίο χορηγείται η εξαίρε - ση δεν υπερβαίνουν τα δύο (2) εκατομμύρια ευρώ. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης, κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, καθορίζονται: α) ο τρόπος υπολογισμού της αύξησης του μέσου αριθμού εργαζομένων με σχέση εργασίας πλήρους απασχόλησης, β) ο τρόπος και η διαδικασία διακρίβωσης και ελέγ - χου των προϋποθέσεων για την εξαίρεση από το τέλος επιτηδεύματος, και γ) κάθε άλλο θέμα σχετικό με την εφαρμογή της πα - ρούσας. 5. Το τέλος επιτηδεύματος βεβαιώνεται με βάση τους εκτελεστούς τίτλους της παρ. 2 του άρθρου 44 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ., ν. 5104/2024, Α΄ 58) και η καταβολή του πραγματοποιείται σύμφωνα με τις δόσεις καταβολής φόρου εισοδήματος που ορίζονται στο άρθρο 68 του Κ.Φ.Ε.. 6. Το τέλος επιτηδεύματος δεν εκπίπτει από τα ακα - θάριστα έσοδα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε.. 7. Με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών καθορίζονται η ειδικότερη διαδικασία για την επιβολή του τέλους επιτηδεύματος, τα απαιτούμενα δικαιολογητικά που υποβάλλονται και κάθε άλλο ανα - γκαίο θέμα για την εφαρμογή του παρόντος.». Άρθρο 4 Εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία - Προσθήκη περ. κ) και κα) στην παρ. 1 του άρθρου 14 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Στην παρ. 1 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί απαλλαγών εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις, προστίθενται περ. κ) και κα) ως εξής: «κ) παροχές ύψους έως πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ ετησίως που χορηγούν οι εργοδότες στους εργαζόμε - νους για την κάλυψη εξόδων βρεφονηπιακών και παι - δικών σταθμών, εφόσον η παροχή: α) ισχύει για όλους τους εργαζόμενους και έχει γνω - στοποιηθεί με έναν από τους τρόπους που αναφέρονται στην παρ. 1 του άρθρου 71 του Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου (π.δ. 80/2022, Α΄ 222), β) καταβάλλεται στον εργαζόμενο από τον εργοδότη καθ’ υπέρβαση των συμφωνημένων αποδοχών, ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9969 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 γ) αποδεδειγμένα χρησιμοποιείται για την κάλυψη των εξόδων βρεφονηπιακών και παιδικών σταθμών, καθώς: γα) καταβάλλεται σε χρήμα στον εργαζόμενο, εφόσον αυτός καταβάλλει το ποσό στον τρίτο που παρέχει τις σχετικές υπηρεσίες και στη συνέχεια προσκομίσει το οικείο φορολογικό στοιχείο στον εργοδότη ή γβ) καταβάλλεται στον εργαζόμενο με μορφή διατα - κτικών προς τον πάροχο των υπηρεσιών ή γγ) καταβάλλεται απευθείας από τον εργοδότη στον τρίτο πάροχο των υπηρεσιών, κα) παροχές που καταβάλλονται από εργοδότη σε εργαζόμενο ως ενίσχυση για την απόκτηση τέκνου εντός δώδεκα (12) μηνών από τον τοκετό, ύψους έως πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ, που προσαυξάνεται κατά πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για κάθε άλλο εξαρτώμενο τέκνο που έχει ο δικαιούχος γονέας κατά τον χρόνο του τοκετού, εφόσον: α) η παροχή ισχύει για όλους τους εργαζόμενους και έχει γνωστοποιηθεί με έναν από τους τρόπους που αναφέρονται στην παρ. 1 του άρθρου 71 του Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου, β) οι αποδοχές του εργαζομένου διατηρούνται του - λάχιστον στο ύψος που είχαν έξι (6) μήνες πριν από τον τοκετό ή κατά την πρόσληψη, αν αυτή έγινε σε χρονικό διάστημα μικρότερο του εξαμήνου πριν από τον τοκετό, και διατηρούνται τουλάχιστον στο ίδιο ύψος για χρονικό διάστημα έξι (6) μηνών τουλάχιστον μετά από τον τοκετό και γ) η παροχή έχει αναγγελθεί στην Επιθεώρηση Εργασίας. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εργασίας και Κοι - νωνικής Ασφάλισης, Εθνικής Οικονομίας και Οικονομι - κών και Κοινωνικής Συνοχής και Οικογένειας ορίζονται η διαδικασία και κάθε άλλο θέμα σχετικό με την αναγγελία της παροχής.». Άρθρο 5 Απαλλαγή φιλοδωρήματος από φόρο εισοδήματος - Προσθήκη περ. ιβ) στην παρ. 2 άρθρου 14, παρ. 8 στο άρθρο 21 και παρ. 90 στο άρθρο 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 1. Στην παρ. 2 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί απαλλαγών εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις, προστίθεται περ. ιβ) ως εξής: «ιβ) φιλοδωρήματα έως του ποσού των τριακοσί - ων (300) ευρώ μηνιαίως που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης, ανεξαρτήτως εάν αυτά λαμβάνονται μέσω της επιχείρησης ή απευθείας. Η απαλλαγή αυτή δεν καταλαμβάνει φιλοδωρήματα που καταβάλλονται στους εργαζόμενους ως συγκεκριμένο ποσοστό του μισθού ή ημερομισθίου, ή σταθερό ποσό με βάση όρο ατομικής συμφωνίας, σύμβασης εργασίας ή συλλογικής σύμβασης ή διαιτητικής απόφασης και εισπράττονται τακτικά, επαυξάνοντας τις αποδοχές τους.» 2. Στο άρθρο 21 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα - τος, περί κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα, προστίθεται παρ. 8 ως εξής: «8. Φιλοδωρήματα έως του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ μηνιαίως, που καταβάλλονται προαιρετικά σε φυσικά πρόσωπα που συνδέονται με συμβάσεις ανεξάρτητων υπηρεσιών ή έργου για τη διανομή ή μεταφορά προϊόντων και αντικειμένων με ψηφιακές πλατφόρμες του άρθρου 68 του ν. 4808/2021 (Α΄ 101), για συναλλαγές που πραγματοποιούνται μέσω αυτών, απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος.» 3. Στο άρθρο 72 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήμα - τος, περί μεταβατικών διατάξεων και έναρξης ισχύος, προστίθεται παρ. 90, ως εξής: «90. Σε περίπτωση μείωσης των μηνιαίων τακτικών αποδοχών του εργαζόμενου με ταυτόχρονη αύξηση των ποσών από φιλοδωρήματα, η οποία επέρχεται από την 1η Νοεμβρίου 2024 και εφεξής, επιβάλλεται στην επιχείρηση πρόστιμο που ανέρχεται σε ποσοστό είκοσι δύο τοις εκατό (22%) επί του ποσού απομείωσης των τακτικών αποδοχών, υπολογιζόμενο για διάστημα δώ - δεκα (12) μηνών από τη μείωση των τακτικών αποδοχών και όχι πέραν του μηνός κατά τον οποίο οι τακτικές αποδοχές επανέρχονται στο αρχικό προ της μείωσης ύψος. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης καθορίζονται τα αρμόδια όργανα και η διαδικασία για την επιβολή του προστίμου, καθώς και κάθε άλλο θέμα σχετικό με την εφαρμογή της παρούσας.». Άρθρο 6 Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας - Τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Στην παρ. 2 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί προσδιορισμού του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στο πρώτο εδάφιο: αα) οι λέξεις «των παρακάτω» διαγράφονται, αβ) η περ.  α) αντικαθίσταται, αγ) στην περ. γ), οι λέξεις «τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών» αντικαθίστανται από τις λέξεις «τον μέσο όρο του ετήσιου κύκλου εργασιών», β) στο τρίτο εδάφιο, οι λέξεις «εντός ενός μηνός από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος του άρθρου 67 εκάστου έτους» αντικα - θίστανται από τις λέξεις «μέχρι την 30ή Σεπτεμβρίου εκάστου έτους», γ) στο πέμπτο εδάφιο, οι λέξεις «των καπνοβιομηχανικών προϊόντων της περ. α)» διαγράφονται, δ) προστίθεται τελευταίο εδάφιο, και κατόπιν νομοτεχνικών βελτιώσεων η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής: «2. Ως ελάχιστο ετήσιο εισόδημα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας τεκμαίρεται ποσό μέχρι πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ που προκύπτει από το άθροισμα: α) Ποσού που αντιστοιχεί στο ετήσιο ποσό του μικτού κατώτατου μισθού των άρθρων 134 του Κώδικα Ατομικού Εργατικού Δικαίου (π.δ. 80/2022, Α΄ 222) και 103 του παρόντος, όπως ισχύει κατά την τελευταία ημέρα του αντίστοιχου φορολογικού έτους, προσαυξανόμε - νου κατά δέκα τοις εκατό (10%) για τα τρία (3) έτη που ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9970 Τεύχος Α’ 198/05.12.2024 έπονται της δεύτερης τριετίας από τη δήλωση έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας, επιπλέον δέκα τοις εκατό (10%), επί του ποσού της τρίτης τριετίας για τα τρία (3) έτη που έπονται της τρίτης τριετίας και επιπλέον δέκα τοις εκατό (10%), επί του ποσού της τέταρτης τριετίας για τα επόμενα έτη, πλέον β) ποσού έως δεκαπέντε χιλιάδες (15.000) ευρώ που ισούται με το δέκα τοις εκατό (10%) του ετήσιου κόστους που καταβάλλει ο υπόχρεος της παρ. 1 για τη μισθοδοσία του προσωπικού που απασχολεί, πλέον γ) ποσού που ανέρχεται στο πέντε τοις εκατό (5%) επί του ποσού, κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τον μέσο όρο του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κωδικού Αριθμού Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.) της περ. ιστ) της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 4919/2022 (Α΄ 71), όπως ορίζεται με την απόφαση που εκδίδεται με βάση την παρ. 4 του άρθρου 57 του ν. 4919/2022, στον οποίο ο υπόχρεος πραγματοποιεί τα υψηλότερα έσοδα. Η προσαύξηση της περ. γ) δεν εφαρμόζεται στις ακόλουθες περιπτώσεις: α) όταν ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου Κ.Α.Δ. δεν υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ ή β) όταν το πλήθος των επιτηδευματιών που υπάγονται στον συγκεκριμένο Κ.Α.Δ. δεν υπερβαίνει τους τριάντα (30). Για την εφαρμογή της περ. γ) λαμβάνεται υπόψη ο μέσος όρος του ετήσιου κύκλου εργασιών του αντίστοιχου Κ.Α.Δ. δεύτερου βαθμού του προηγούμενου φορολογικού έτους, που αφορά στους υπόχρεους της παρ. 1, όπως αυτός αναρτάται στον ιστότοπο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), μέχρι την 30ή Σεπτεμβρίου εκάστου έτους. Για τον προσδιορισμό του μέσου όρου του προηγούμενου εδαφίου δεν λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με μηδενικό κύκλο εργασιών. Ειδικά ως προς τους υπόχρεους με Κ.Α.Δ. «εκμετάλλευση καταστήματος ψιλικών ειδών γενικά (47.19.10.01)», «εκμετάλλευση περιπτέρου (47.19.10.02)» και «λιανικό εμπόριο προϊόντων καπνού σε εξειδικευμένα καταστήματα (47.26)», για τον προσδιορισμό του ετήσιου κύκλου εργασιών του υπόχρεου και τον προσδιορισμό του μέσου όρου του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κ.Α.Δ., δεν λαμβάνονται υπόψη οι πωλήσεις της παρ. 4 του άρθρου 35 του Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 5144/2024, Α΄ 162). Για τους υπόχρεους με Κ.Α.Δ. «εκμετάλλευση καταστήματος ψιλικών ειδών γενικά (47.19.10.01)» και «εκμετάλλευση περιπτέρου (47.19.10.02)» ως μέσος όρος της περ. γ) λαμβάνεται υπόψη ο μέσος όρος ετήσιου κύκλου εργασιών του συνόλου των επιτηδευματιών με τους δύο αυτούς Κ.Α.Δ., χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με μηδενικό κύκλο εργασιών. Για την εύρεση του μέσου όρου ετήσιου κύκλου εργασιών των επιτηδευματιών με τους λοιπούς τεταρτοβάθμιους κωδικούς υπό τον Κ.Α.Δ. 47.19, πλην των Κ.Α.Δ. 47.19.10.01 και 47.19.10.02, δεν λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με Κ.Α.Δ. 47.19.10.01 και 47.19.10.02. Αν το άθροισμα του πρώτου εδαφίου είναι μικρότερο από τριάντα χιλιάδες (30.000) ευρώ και ο υψηλότερα αμειβόμενος υπάλληλος που απασχολείται από τον υπόχρεο της παρ. 1 δικαιούται ετήσιες μικτές αποδοχές που υπερβαίνουν το ποσό που προκύπτει από το άθροισμα αυτό, τότε το ποσό των μικτών αποδοχών λαμβάνεται ως τεκμαιρόμενο ετήσιο εισόδημα του υπόχρεου της παρ. 1 μέχρι του ποσού των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ.». Άρθρο 7 Μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας σε μικρές δημοτικές κοινότητες - Τροποποίηση παρ. 3 άρθρου 28Γ Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Στην παρ. 3 του άρθρου 28Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί λοιπών μειώσεων του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας και ειδικών ρυθμίσεων, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) οι λέξεις «σε οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων ή» αριθμούνται ως περ. α), β) προστίθεται περ. β), γ) οι λέξεις «σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων» αριθμούνται ως περ. γ), και η παρ. 3 διαμορφώνεται ως εξής: «3. Το ποσό της παρ. 2 του άρθρου 28Α μειώνεται κατά το ήμισυ (1/2) για υπόχρεους της παρ. 1 που ασκούν τη δραστηριότητά τους και έχουν την κύρια κατοικία τους: α) σε οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των πεντα - κοσίων (500) κατοίκων, ή β) σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κατοίκων, εξαιρουμέ - νων των δημοτικών κοινοτήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων), ή γ) σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιά - δων εκατό (3.100) κατοίκων.». Άρθρο 8 Φορολόγηση αμοιβής για εφημερίες ιατρών - Προσθήκη περ. ε) στην παρ. 2 του άρθρου 15 και τροποποίηση παρ. 2 άρθρου 60 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 1. Στην παρ. 2 του άρθρου 15 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α΄ 167), περί φορολογικού συντελεστή, προστίθεται περ. ε) και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής: «2. Η παρ. 1 δεν εφαρμόζεται για το εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν: α) οι αξιωματικοί που υπηρετούν σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού και σε πλωτά ναυπηγήματα του άρ - θρου 267 του ν. 4555/2018 (Α΄ 133) και το οποίο φο - ρολογείται με φορολογικό συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%), και β) το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού και σε πλωτά ναυπηγήματα του άρθρου 267 του ν. 4555/2018 και το οποίο φορολογείται με φορολογικό συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%), γ) οι κυβερνήτες, οι συγκυβερνήτες και οι μηχανικοί αεροσκαφών αεροπορικών εταιρειών με φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, που είναι ΕΦΗΜΕΡΙΔΑ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ 9971 Τεύχος